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第一章  總則

 第一條為了規(guī)范學校財務行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益和資金使用效益，促進學校各項事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（國家主席令1999年第24號）、《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第68號）和《高等學校財務制度》（財教[2012]488號）及國家有關規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，特制定本制度。

 第二條本制度適用于東華大學及其下屬各單位。

 第三條財務管理的原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持“收支平衡、量入為出”的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系。

 第四條  財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校的財務狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第二章  財務管理體制

 第五條財務工作實行“統(tǒng)一領導、集中核算、分級管理”的財務管理體制。

 第六條財務工作實行校長負責制，分管財務工作的副校長協(xié)助校長全面管理學校的財務工作。

 第七條  財務處作為學校的一級財務機構(gòu)，在校長和分管校長的領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作。

 第八條學校實行會計委派制，向校內(nèi)財務機構(gòu)部署財務人員。校內(nèi)后勤集團等非獨立法人單位因業(yè)務需要所設的財務機構(gòu)為學校的二級財務機構(gòu)。二級財務機構(gòu)必須遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章制度，并接受校財務處的統(tǒng)一領導、監(jiān)督和檢查。

 第九條財務機構(gòu)配備專職財會人員，財會人員需具備與其工作崗位相適應的資格和能力。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術職務評聘以及校內(nèi)二級財務機構(gòu)負責人的任免、調(diào)動或者撤換，由財務處會同有關部門辦理。

第三章  預算管理

 第十條學校預算根據(jù)學校的事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制，包括年度財務收入預算和支出預算。預算由校級預算和校內(nèi)所屬各級預算組成，經(jīng)校黨委常委會審議通過，由校長負責實施，并上報教育部。

 第十一條  預算編制的原則是：量入為出、收支平衡。收入預算編制應積極穩(wěn)妥；支出預算編制應統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

 第十二條  預算實行“兩上兩下”的編制方法，年度預算在以前年度預算執(zhí)行情況的基礎上，根據(jù)當年事業(yè)發(fā)展計劃和任務、結(jié)合當年上級下達的預算額度、收支增減因素以及財力的可能進行編制，不編制赤字預算。

 第十三條  各二級單位在當年年底前將下年度財務預算報財務處。

 第十四條  預算經(jīng)校黨委常委會通過確定，不得隨意調(diào)整。涉及學校重大的戰(zhàn)略決策調(diào)整或新增重大建設項目需要調(diào)整校級預算時，由黨委常委會討論決定。

 第十五條  學校決算由財務處按照教育部、財政部的編審要求進行編制，上報教育部。財務處負責加強決算的審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第四章  收入管理

 第十六條  收入是學校為開展教學、科研及其他業(yè)務活動，依法取得的通過各種形式、渠道取得的非償還性資金。學校收入包括：

 1.財政補助收入，即學校從財政部門取得的各類財政撥款。具體包括：教育經(jīng)費撥款，科研經(jīng)費撥款和其他經(jīng)費撥款。財政補助收入的取得，需遵照國家有關管理的規(guī)定，進行管理和安排。

 2.事業(yè)收入，即學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。具體包括教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。

 教育事業(yè)收入，即學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向?qū)W生個人或者單位收取的學費、住宿費、委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。按照國家規(guī)定應上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或財政專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。

 科研事業(yè)收入，即學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進行科技咨詢等活動取得的收入。科研事業(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關系從財政部取得的財政撥款。

 3.上級補助收入，即學校從教育部和上級單位取得的非財政補助收入。

 4.附屬單位上繳收入，即學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

 5.經(jīng)營收入，即學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

 6.其他收入，上述規(guī)定范圍外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。

 第十七條  各二級單位按照國家有關政策規(guī)定組織收入，加強收費管理，各項收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，對違規(guī)收費行為，監(jiān)察、審計部門追究主要負責人及有關人員責任。

 第十八條  各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，集中核算，任何部門不得截留、私分、存放其他單位或公款私存，不得設置小金庫，收入不得游離于預算管理之外。各二級單位取得的事業(yè)收入，按學校制定的收入分配管理辦法執(zhí)行。

 第十九條  學校所應上繳國庫或財政專戶的資金，按照國庫集中收繳的規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

 第二十條 各二級單位收費須使用財政部門或稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。各項收費票據(jù)歸屬財務處統(tǒng)一管理，財務處按照國家有關票據(jù)管理的規(guī)定領購、登記、保管和使用。二級單位的收費部門需領用各類票據(jù)時向財務處提交書面報告，經(jīng)批準后方可領取并指派專人負責管理，收取的款項及收據(jù)存根及時如數(shù)上繳財務處。

第五章支出管理

 第二十一條  支出是指學校為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。學校支出包括：

 1.事業(yè)支出，即學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。

 基本支出，是指學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學科研和其他日常工作任務而發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

 項目支出，是指學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

 2.經(jīng)營支出，即學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

 3.對附屬單位補助支出，即學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

 4.上繳上級支出，即學校按照財政部和教育部的規(guī)定上繳上級單位的支出。

 5.其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利息支出、捐贈支出等。

 第二十二條  各項支出全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排。

 第二十三條  支出嚴格執(zhí)行國家財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準，依據(jù)國家規(guī)定、結(jié)合學校實際情況建立健全支出管理制度，做到各項開支有章可循，有法可依。

 第二十四條  財務處對支出進行績效評價，提高資金使用的有效性，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。

 第二十五條  財務開支實行“一支筆”審批制度。各項支出按實際發(fā)生數(shù)列支，不以計劃數(shù)和預算數(shù)列報。

 第二十六條  學校從財政部和教育部取得的有指定項目和用途的專項資金，?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部或者教育部報送專項資金使用情況；項目完成后，報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部或者教育部和其他相關部門的檢查、驗收。

 第二十七條  各二級單位嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

 第二十八條  財務處依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分配

 第二十九條  結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指學校年度收入與支出相抵后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要單獨反映。

 第三十條  財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，按照財政部的規(guī)定執(zhí)行。

 第三十一條  非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余按照國家規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補學校以后年度收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

 第三十二條  事業(yè)基金管理遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

 第三十三條  專用基金是指學校按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。學校專用基金包括：

 1.職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

 2.學生獎助基金，即根據(jù)國家規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、勤工助學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

 3.其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或設置的其他專用資金。

 第三十四條  專用基金管理遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

 第三十五條  各項基金的提取比例和管理辦法，按國家相關規(guī)定執(zhí)行。

第八章資產(chǎn)管理

 第三十六條  資產(chǎn)，是指學校占用或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

 第三十七條  流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。

 建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應收及預付款項及時清理結(jié)算，不得長期掛賬；對無法收回的應收及預付款項，查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧要及時處理。

 第三十八條  固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

 學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。具體執(zhí)行教育部制定的固定資產(chǎn)明細目錄。

 第三十九條  固定資產(chǎn)按有關主管部門相關規(guī)定計提折舊，固定資產(chǎn)折舊不計入學校支出。計提折舊嚴格執(zhí)行有關主管部門規(guī)定的范圍、年限及方法等。

 第四十條  根據(jù)“統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理責任制，加強固定資產(chǎn)管理。對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前，應進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧要按照規(guī)定處理。

 第四十一條  在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。在建工程達到交付使用狀態(tài)時，按照有關規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產(chǎn)交付使用。

 第四十二條  無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

 學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應合理計價，及時入賬。學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

 學校對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。對于使用期限不確定的無形資產(chǎn)，攤銷辦法執(zhí)行國家有關規(guī)定。無形資產(chǎn)攤銷不計入學校支出。

 第四十三條  對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。學校嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家規(guī)定可以對外投資的，應履行相關審批程序。

 學校不使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資（國家另有規(guī)定的除外）。學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

 第四十四條  資產(chǎn)處置遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，履行相關審批程序。出租、出借資產(chǎn)，按照國家規(guī)定經(jīng)教育部審核同意后報同級財政部審批。

 第四十五條  對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。資產(chǎn)處置收入按照國家有關規(guī)定實行收支兩條線管理。

 第四十六條  按照國家有關規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率。

第九章負債管理

 第四十七條  負債是指學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。學校負債包括：

 1.借入款項，是指學校向銀行等金融機構(gòu)借入的各類款項。

 2.應付及預收款項，包括學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款和其他應付款等款項。

 3.應繳款項，包括學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

 4.代管款項，是指學校接受委托代為管理的各類款項。

 第四十八條  建立健全財務風險控制機制，借入款項管理堅持慎重穩(wěn)妥的原則，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務和提供擔保。

 第四十九條  對不同性質(zhì)的負債實行分類管理，及時清理各項負債，防范財務風險。

 第五十條  加強代管款項管理。代管款項的收支堅持合法性、合理性原則?？刂拼芸铐椀姆秶乐钩霈F(xiàn)不合規(guī)的行為。

第十章成本費用管理

 第五十一條  根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，學校實行內(nèi)部成本費用管理。

 第五十二條  費用是學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損失。在支出管理基礎上，將效益與本會計年度相關的支出計入當期費用；將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，按照有關規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計入費用。

 第五十三條  成本核算是指按照相關核算對象和核算方法，對學校業(yè)務活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。費用按照其用途歸集，主要包括：教育費用、科研費用、管理費用、離退休費用和其他費用。

 1.教育費用，是指學校在教學、教輔、學生事務和其他教育活動中發(fā)生的各項費用。

 2.科研費用，是指學校為完成所承擔的科研任務而發(fā)生的各項費用。

 3.管理費用，是指學校為完成學校行政管理任務而發(fā)生的各項費用。主要包括：校級行政管理部門發(fā)生的各項費用，學校統(tǒng)一負擔的工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅等。

 4.離退休費用，是指學校負擔的離退休人員社會保障和福利待遇方面的各項費用。

 5.其他費用，是指學校無法歸屬到本條上述費用中的其他各項費用。主要包括：對附屬單位的補助、上繳上級支出、財務費用、捐贈支出等。

 第五十四條  財務處應正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，按照一定原則和標準合理分攤。

 第五十五條  財務處根據(jù)實際需要，逐步細化成本核算，開展學校、院系和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作；科研活動成本的核算細化到科研項目。學校實行內(nèi)部成本費用管理，依據(jù)財政部、教育部制定的成本核算實施細則，逐步建立成本費用與相關支出的核對機制，以及成本費用分析報告制度。

第十一章財務報告和財務分析

 第五十六條  財務報告，是反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。學校需定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告，并保證其真實、準確、完整。

 第五十七條  學校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關附表以及財務情況說明書等。

 財務情況說明書，主要說明學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

 第五十八條  財務分析是財務管理工作的重要組成部分。財務處按照教育部的規(guī)定，以及自身財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作。

 財務分析指標主要包括反映預算管理、財務風險管理、支出結(jié)構(gòu)、財務發(fā)展能力等方面的指標（財務分析指標見附表）。

第十二章  財務監(jiān)督

 第五十九條  財務監(jiān)督是學校執(zhí)行和維護國家財經(jīng)法規(guī)、學校內(nèi)部財務管理制度的有利保證。財務監(jiān)督內(nèi)容主要包括：

 1.預算編制、財務報告的科學性、真實性、完整性；預算執(zhí)行的有效性、均衡性；

 2.各項收入和支出的合法性、合規(guī)性；

 3.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理情況；

 4.資產(chǎn)管理的規(guī)范性、有效性；

 5.負債的合規(guī)性和風險程度；

 6.對違反財務規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

 第六十條  財務監(jiān)督采取事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。

 財務處有權(quán)對所屬二級單位進行財務監(jiān)督和檢查，任何單位和個人不得拒絕、干擾、妨礙檢查工作。

 第六十一條  建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務信息。

第十三章  附則

 第六十二條  學?；窘ㄔO投資的財務管理制度另行制定。

 第六十三條  學校所屬獨立核算的上海東華鏡月資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的財務管理，執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和相關行業(yè)或有關財務制度。

 第六十四條  本辦法自頒布之日起執(zhí)行。本辦法解釋權(quán)歸校長辦公會議，由財務處負責具體解釋工作。

 附表：

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